越南是东南亚新兴经济体之一，随着越南的经济高速发展，在亚洲的影响力也越来越大。近年来，凭借较低的劳动力成本，灵活的制造能力和日益扩大的市场，越南成为众多投资者的生产制造基地，目前已经有大量中国企业在越南注册公司和开办越南工厂。
越南的投资环境具有多维度优势，供应链发展在国际化投资、生产和贸易方面，成为了重要考虑之一，因此，越南对于出口导向型企业的吸引力进一步提升。今天我们重点来聊一聊越南出口加工企业（EPE）的申请和税收减免优惠。
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在越南，注册成为出口加工企业（EPE）是一种流行的投资方式。
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EPE的税收较低，越南政府对很多EPE进出口的货物都无需缴纳进出口关税和增值税。
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虽然EPE的海关和税务审计更为严格，若企业未能满足监管条件，则无法免税，但与传统的制造企业相比，EPE的税收优惠让它具有较大的优势。
注册成为出口加工企业（EPE）是外国投资者在越南的一个受欢迎的投资方式，特别是是当出口目的地是中国，在越南生产和业务外包，是让公司降低成本和提高市场份额的绝佳选择。
相比之下来料加工和进料加工企业可能出现以下两种情况：如果进口货物时向海关申报这是用于来料加工或进料加工而进口的货物，可豁免进口关税和进口增值税，但如果进口货物时向海关申报这是用于生产越南境内销售的货物但之后转成出口，则必须先缴纳税款，实际出口后再申请退税，退税流程还需要花费额外的时间和精力，因此EPE有较大的优势。
新冠爆发加剧了这一问题，不仅影响了越南的企业，也影响了东盟其他国家的企业，因为供应链开始感受到这种影响。由于原材料和投入都来自中国，注册成为越南的出口加工企业（EPE）是一项理想的替代方案和投资方式。
根据越南第82/2018/ND-CP号法令的定义，EPE是指在出口加工区（EPZ）建立和运营的企业，或者是专门生产进口产品并在工业或经济区运营的企业。出口加工区还被要求用围栏系统隔离，有港口、入口和出口门，并满足海关当局有关非关税区和进出口关税规则的要求。
出口加工区提供免关税贸易和低成本的劳动力，使其成为EPE的理想地点。出口加工区通常位于越南工业或经济区内，专注于制造出口商品。还能提供税收优惠，降低土地租金，并在出口产品和材料时免除出口税。
出口加工区通常还与海港和机场相连，使出口更有效率。由于位于出口加工区内，这些企业可以享受独特的税收待遇。
在出口加工区内设立的EPE被允许向当地市场销售货物；但是，接收方需要支付进口关税。相反，在出口加工区以外的工业区设立的EPE被禁止在越南市场向国内企业销售。
EPE须缴纳20%的标准企业所得税（CIT），如果企业的产品受到越南政府的鼓励或位于经济落后地区，则可享受较低的税率。 这种税也适用于国外收入。然而，在海外支付的类似税收可以从越南企业所得税中扣除。
如前所述，EPE在进口和出口税收方面得到独特的待遇。然而，它们也要遵守严格的海关和税务合规要求，以确保企业不滥用优惠待遇。
一般来说，在与海外实体或其他EPE的交易中，他们不必支付任何进口出口税（进口出口增值税和进出口税，但仍需支付毛利润的企业所得税）。然而，如果一个EPE从国内公司购买货物，这些货物需要缴纳出口关税。但根据越南法律，越南的出口方负责缴纳出口关税。此外，如果EPE购买的货物和服务是在出口加工区之外使用的，他们仍需支付10%的增值税。
下表概述了在一系列情况下，EPE和非EPE的增值税和关税义务。
EPE要接受严格的海关检查，以确保所有进口的材料都合法地用于出口的货物。会计账簿和海关申报之间的任何差异，无论是盈余还是亏损，都要缴纳税款和关税。
当会计账簿中的材料余额高于海关决算报告中的余额（即进口材料的数量超过用于制造出口货物的材料数量）时，就会出现剩余差异。如果剩余材料仍在库存中，则不需要支付税款或关税。如果剩余材料无法追踪，则可能需要缴税。
减去差异意味着海关报告中的材料余额高于会计账簿中的余额。这可能是由于材料被卖到了越南市场；如果是这种情况，就要支付进口税和增值税。
减去的差异是由于 "申报规范低于实际使用 "造成的；
负数差异是由于EPE和海关之间的测量单位不同造成的；
以下两个简化的例子有助于说明当位于出口加工区的EPE因盈亏不一而产生关税和纳税义务的情况。
第一，X公司的账目显示，进口了50件材料A。另一方面，海关的最终报告说只有48件被用于出口的货物。X公司是否有义务支付关税，取决于那两件未出口的货物是否仍在库存中。
如果剩余部分（两件）仍在库存中，则不需要缴纳进口税；如果无法追踪到它们，该公司就需要支付进口税。
第二，Y公司的账目显示，50件材料B被用于出口货物。与前面的例子相反，海关的决算报告说有52件被进口和使用，因此意味着有减去的差异。在这种情况下。
如果差异（两件）被卖到了越南市场，那么这两件要缴纳进口税；如果差异仅仅是由于计算上的差异或申报量低于实际使用量，并且没有找到当地销售的证据，则不需要缴纳进口税。
这说明海关对EPE的检查很严格，但这是为其所允许的豁免所付出的小代价。对企业提供的税收优惠使EPE成为许多投资者的第一选择，为了顺利享受到EPE的优惠税收待遇，保持公司账目有序以及遵守所有海关和投资程序变得格外重要。 |
