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了解土耳其近三年重大税制变化,助力土耳其公司注册扬帆起航!
发布时间:2019-11-29 15:42:55 浏览次数:929 打印页面

无论是土耳其公司所得税法、个人所得税法、增值税法、特别 消费税法、财产税法、印花税法、税收程序法等法律,还是法规、法令和公告与中国都有一定的差异,企业再前往土耳其注册公司之前一定要了解其具体差异体现在哪里!牢牢掌握土耳其近三年重大税制变化, 或许对您注册土耳其公司大大助力!

(1)公司所得税

• 2018 年、2019 年和 2020 年,所有企业的公司所得税税率将从 20% 提高到 22%。这三个年度的预缴所得税税率也做了相应调整。

• 企业纳税人在 2017 年 12 月 5 日之后,自销售不动产取得的收益的 免税比例从 75%降至 50%。

• 对于从事投资激励证书(Investment Incentive Certificates,IICs) 允许范围内的投资项目,法律规定 2017 年适用的额外投资贡献率和公司所 得税优惠临时政策延长至 2019 年,以进一步加强对制造业的税收优惠力度。

 • 2019 年 1 月 1 日起,租赁公司、保理公司和融资公司所分配的所有 特殊准备金在分配的财政年度可用于所得税税前扣除。

 

(2)个人所得税

• 自 2017 年 7 月 1 日起,如果在计算租金收入时选择一次总付法(即 不据实扣除相关费用,而是一次性扣除总收入的 15%),扣除率从 25%降 低到 15%。

 

(3)增值税

土耳其针对现行增值税法作出了一系列的修订,主要包括:

• 一般来说,企业从事增值税免税业务部分,其进项税额不得用于抵 扣从事免税活动产生的销项税额。但是以下增值税部分免税业务可以进行 进项抵扣:由私立学校、大学和学院免费提供的教育服务;学生宿舍免费提供的住宿服务;法律规定必须免费提供的货物和服务;在自由贸易区内 提供的服务以及从自由贸易区进口或出口的运输服务等。

• 对免税商店的商品销售活动免征增值税与特别消费税。

• 核销或以增值税零税率销售已折旧完毕的资产时,没有额外的增值 税涉税影响。也就是说,纳税人无需调整在购买环节已缴纳且已抵扣的进 项税额。若资产未完全折旧,则需就未折旧部分对应的进项税额做进项转 出。

• 自 2019 年 1 月 1 日起,企业可以在增值税应税行为发生当年(公历 年)以及下一个公历年进行进项抵扣。

• 纳税人适用增值税退税政策的,必须在应税行为发生后的第二个公 历年度结束前提交退税申请。

• 对无法收回的应收款项可享受增值税减免。对可再生能源和其他能 源设施免征增值税。

• 对征用不动产用于城市化建设项目,增值税免税期限延长至 2020 年。

• 明确汇兑差异需缴纳增值税。

 

(4)税务特赦

2018年5月18日,土耳其第7143号法令生效,标志着新一轮“特赦计划” 的施行。

本次特赦计划所涉范围广泛,主要涵盖了税收、社会保障费、市政行 政收费以及其他依法征收的公共应收款项等方面。与税收相关的特赦举措 主要包括以下几方面:

• 欠缴税款的债务重组:欠缴税款可分为 6-18 次分期缴纳,且每两个 月支付一次,即税款缴纳的期限多可延长至 36 个月;欠缴税款的利息将 根据国内生产价格指数(Producer Price Index, PPI)浮动调整。此外, 若企业能够一次性付清全部税款,还可免除 90%的利息。

• 未决税务诉讼:纳税人处于行政或司法上诉程序中亦有机会申请适 用税务特赦,主要取决于纳税人当时所处的诉讼阶段以及诉讼生效之前已 经取得的阶段性判决结果。对未经基层税务法院初审判决的诉讼,纳税人 可按纳税评估文件中应纳税额的 50%缴纳税款,同时免除相关罚金和欠缴 税款产生的利息;对经过初审判决但未经上诉法院判决的诉讼,初审判决的结果将会起到重要作用。若初审作出有利于纳税人的判决,则纳税人可 免除 80%的欠缴税款;若初审判决对纳税人不利,则无法免除欠缴税款。 但无论初审判决的结果是有利还是不利,原罚金与原利息均可免除。利息 将以终应缴税款为新的计算基础,根据国内 PPI 重新计算(低于正常利 率),与应缴税款一并支付。纳税人若申请适用税务特赦,则必须撤销原 有上诉并放弃未来的上诉权。

• 税务检查:正在经历税务检查的纳税人亦可申请适用税务特赦。若 税务检查取决于税务评估的结果,纳税人可通过支付所要求缴纳税款的 50% 来终止该税务检查,同时可免除原罚金和原利息。同样地,纳税人只需支 付根据国内 PPI 计算得出的低利率利息。纳税人需要在收到纳税评估通知 书的 30 天内,向税务机关提出特赦申请。

• 主动申报税务机关尚未知晓的纳税义务:纳税人主动向税务机关申 报未申报且并未被税务机关知晓的纳税义务,可适用税务特赦,并享受 PPI 计算的低利率利息。

• 自愿增加税基:纳税人若愿意按法令规定的比例主动增加以前已申 报的税基,并就该税基补缴相应税款,则该纳税人未来不会再受到相应年 度与相应税种的税务检查。补缴税款可以于 2018 年 9 月 31 日之前一次性 付清,也可至多分为 18 次分期缴纳(每两个月支付一次)。

• 会计记录的更正:纳税人可对其 2017 年 12 月 31 日前的会计记录予 以更正,包括未在账簿中披露的公司资产、已在账簿中披露但并不属于公 司的资产以及账簿中错误列示的现金余额与股东应收款项,以申请适用税 务特赦。

• 境内外未申报资产的财产赦免:对未申报的境外资产,若纳税人在 2018 年 11 月 30 日前申报海外资产,并在申报后 3 个月内将资产转移至土 耳其境内,则仅需承担 2%的所得税(一般税率为 15%-35%)。如果境外资 产于 2018 年 7 月 31 日之前转移至土耳其境内,则可免除上述 2%的个人所 得税;对未申报的土耳其境内资产,若纳税人在 2018 年 11 月 30 日前申报 则可享受免税。此外,土耳其税务机关并不会针对纳税人的申报行为进行 任何检查或调查,或征收任何的税款或罚款。目前,相关财产特赦条款已 延长至 2019 年 5 月 31 日,具体细节尚不明确。

 

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