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巴西主要税收优惠政策
发布时间:2019/9/16 10:56:55 浏览次数:2 打印页面

近年来,随着中巴两国关系的不断发展,中巴经贸合作成果丰硕,在巴西经营的中国企业数量也在不断增长。在中国企业巴西本地化经营过程中,税收优惠政策是企业所关心的一大方面。能否了解、熟悉并最终运用到这些优惠政策是关系到中国企业在当地经营效果甚至成败的重要课题。

玛瑙斯免税区 (Zona Franca de Manaus –ZFM)

玛瑙斯免税区是巴西唯一一个由联邦政府设立的免税特区,旨在通过大力度的税收优惠政策增加巴西北部,尤其是玛瑙斯地区的竞争力,吸引更多投资者到当地投资。

玛瑙斯免税区的免税政策涉及的税种广,幅度大,从税务角度来说,在巴西是一个独一无二的存在。区内的优惠税种包括关税、IPI、PIS、COFINS、所得税以及ICMS,几乎所有的主要税种都享有优惠。其中关税的减免幅度最多可达到88%,IPI完全减免,PIS和COFINS的税率比其他地区更低,所得税的减免达到75%,ICMS则是根据行业不同,减免幅度从45%-100%不等。

虽然税收优惠多,但是玛瑙斯地区也有一些先天性的不足,其中最主要的一点是由于距离海港和主要消费市场较远,导致玛瑙斯地区的物流成本非常之高。此外,由于玛瑙斯学府比较少,人才较为稀缺,直接导致了玛瑙斯的人工成本也比其他巴西北部和东北部地区更为昂贵。

 

信息技术行业优惠政策 (Lei de Informática)

1991年颁布的8248号法 20 (也被称为信息技术法–Lei de Informática)正式设立了信息技术行业的税收优惠政策。该政策旨在通过降低本地生产信息技术产品(电脑、手机等产品)的IPI税负,促进本国技术发展。

根据信息产业法的规定,满足生产基础流程(Processo Produtivo Básico – PPB) 条件,并申请获得PPB资质的企业,可以享受80% - 95%的IPI减免。在有些州,拥有PPB资质的企业还可享受ICMS优惠政策,优惠幅度可达到100%。

 

出口产品采购免税政策 (Drawback)

出口产品采购免税政策 (Drawback) 是针对出口企业的优惠政策。根据相关规定,出口企业在采购原材料时,可享有进口和国内采购环节联邦税(关税、IPI、PIS、COFINS)暂缓缴纳 (Suspension) 或免税待遇。由于上述税种在出口环节免税,因此享受Drawback的企业在采购原材料时无需缴纳任何税金。此外,企业也可以申请州政府的Drawback政策,获得ICMS的递延 (deferral) 缴纳政策。

Drawback分为两种不同的模式,一种模式是暂缓缴纳 (Suspension),另一种则是免税 (Exemption)。享有暂缓缴纳模式的企业可在采购环节暂缓缴纳税金,但企业需向税务局承诺其所采购的原料将用于未来出口的产品中。如果没有按照承诺出口,则企业需要补缴未出口部分的税金。

享有免税模式的企业则是在企业已经出口产品的基础上,向税务局申请在下次采购相同数

量的同种原材料时获得免税政策。与暂缓缴纳模式不同,只要企业已经出口并获得税务局的

Drawback批准,在采购同种原材料时(上限为之前两年内出口产品所使用的原材料数量)可以直接获得免税,无需再做后继的跟进。暂缓缴纳模式是企业先享受优惠政策,但需要履

行出口承诺,而免税模式则是先出口再申请下次进口时的优惠。相比之下,暂缓缴纳模式更为优惠,但风险更大,对于企业的内控要求更高。免税模式风险较低,且更易实施。

 

基础设施建设免税政策 (REIDI –Regime Especial de Incentivos para oDesenvolvimento da Infra-Estrutura)

基础设施建设免税政策 (REIDI) 是针对基础设施建设的税收优惠政策。拥有基础设施建设(能源、交通等)项目的企业可申请REIDI政策,暂缓缴纳以下税费:

● 巴西国内收入所对应的PIS和COFINS:

1. 将新的机械或设备销售给享有REIDI的企业时可暂缓缴纳PIS和COFINS,基建项目中使用的新设备必须记入企业的固定资产;

2.将建筑材料销售给享有REIDI的企业时可暂缓缴纳PIS和COFINS,基建项目中使用的建筑材料必须记入企业的固定资产;

3.为享有REIDI的企业提供与基建项目有关的服务时可暂缓缴纳PIS和COFINS,该服务需要计入固定资产。

● 进口环节对应的PIS和COFINS:

1.享有REIDI的企业进口的新机械或设备时可暂缓缴纳PIS和COFINS,基建项目中的设备必须记入企业的固定资产;

2.享有REIDI的企业进口建筑材料时可暂缓缴纳PIS和COFINS,基建项目中使用的建筑材料必须记入企业的固定资产;

3.享有REIDI的企业支付进口服务的款项时可暂缓缴纳PIS和COFINS,服务需运用于基建项目中,且需记入固定资产。

 

技术创新所得税减免政策 (Lei do Bem)

巴西政府设立了针对技术创新研发的税收优惠政策,该政策旨在通过给予税务上的优惠待遇,推进企业的创新以及科技发展。该政策包括以下内容:

1.所有在研发中花费的费用都可用于抵扣企业的净利润;

2.对为研发而购买的设备、机械、工具和零配件减免IPI的50%;

3.加速折旧,以研发为目的购买的新机械、设备、机器及工具,在计算企业所得税 (IRPJ) 以及社会贡献费 (CSLL) 时可在购买当年全额折旧;

4.加速摊销,以研发为目的购买的无形资产,可在购买当期直接记为成本或费用;

5.向境外支付的专利、品牌的注册和维持费用可免缴预提所得税。

受惠企业需每年向巴西科技部提交技术报告,汇报其研发项目。科技部会将相关的税务优惠信息发送给联邦税务局秘书处。

 

半导体/光伏行业优惠政策 – PADIS(Programa de Apoio ao DesenvolvimentoTecnológico da Indústria deSemicondutores)

半导体/光伏行业优惠政策 (PADIS) 是针对半导体(电视、LCD、LED屏、光伏太阳能板等)行业的优惠政策。根据规定,制造企业在满足相关行业研发要求的情况下,可以申请PADIS优惠政策。

PADIS的优惠幅度非常大,企业在进口生产设备时的PIS、COFINS和IPI税率可下调至0%。除此之外,销售享有优惠政策的产品时,PIS、COFINS和IPI的税率同样可下调至0%。

 

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